--- law_key: "LISR" title: "Ley del Impuesto sobre la Renta" content_level: law status: reviewed source: full_law_prompt_manual --- # Ley del Impuesto sobre la Renta ## Resumen de la ley La Ley del Impuesto sobre la Renta regula el impuesto federal directo sobre ingresos de personas físicas y morales. Establece quiénes están obligados, cómo se determinan ingresos acumulables, deducciones, resultado fiscal, pérdidas, pagos provisionales, declaración anual, retenciones, regímenes especiales, residentes en el extranjero, partes relacionadas, regímenes fiscales preferentes y estímulos fiscales. La ley es una de las piezas centrales del sistema tributario mexicano. Distingue entre personas morales, personas morales con fines no lucrativos, personas físicas, residentes en el extranjero con ingresos de fuente de riqueza en México, entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes fiscales preferentes, operaciones entre partes relacionadas y estímulos. ## Qué regula - Sujetos obligados al impuesto sobre la renta. - Establecimiento permanente y fuente de riqueza. - Cálculo del resultado fiscal de personas morales. - Ingresos acumulables, deducciones autorizadas, inversiones y no deducibles. - Pagos provisionales, declaración anual, dividendos, pérdidas fiscales y obligaciones formales. - Régimen de personas morales con fines no lucrativos. - Ingresos de personas físicas: salarios, actividades empresariales, arrendamiento, enajenación, intereses, premios, dividendos y otros. - Residentes en el extranjero, regímenes fiscales preferentes, partes relacionadas y estímulos fiscales. ## A quién aplica - Personas morales residentes en México. - Personas físicas residentes en México. - Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México. - Residentes en el extranjero con ingresos procedentes de fuente de riqueza en territorio nacional. - Personas morales con fines no lucrativos en los términos de la ley. - Retenedores, patrones, fedatarios, instituciones financieras y terceros obligados. - Contribuyentes con operaciones entre partes relacionadas o estructuras extranjeras. ## Materias principales - ISR de personas morales. - ISR de personas físicas. - Deducciones, no deducibles e inversiones. - Retenciones y pagos provisionales. - Declaración anual. - Dividendos y utilidades. - Régimen simplificado de confianza. - Residentes en el extranjero. - Precios de transferencia y partes relacionadas. - Estímulos fiscales. ## Definiciones importantes | Concepto | Explicación sencilla | | --- | --- | | Establecimiento permanente | Lugar de negocios donde se desarrollan actividades empresariales o servicios personales independientes, incluidas sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones y lugares de explotación de recursos naturales. | | Residente en México | Persona física o moral sujeta a ISR por sus ingresos conforme a residencia fiscal y fuente de riqueza. | | Persona moral | Sociedad, asociación u otra entidad reconocida fiscalmente como contribuyente en los términos de la ley. | | Ingreso acumulable | Ingreso que debe sumarse para calcular el ISR. | | Deducción autorizada | Erogación que puede restarse de ingresos si cumple requisitos legales. | | Resultado fiscal | Base de personas morales que se obtiene de utilidad fiscal menos pérdidas fiscales aplicables. | | Parte relacionada | Persona o entidad con vínculos de control, capital, administración o influencia económica conforme a reglas fiscales. | | Régimen fiscal preferente | Ingreso no gravado en el extranjero o gravado con impuesto inferior al parámetro previsto por la ley mexicana. | ## Mapa de temas | Tema | Artículos orientadores | Contenido | | --- | --- | --- | | Disposiciones generales | Artículos 1 a 8 | Sujetos, establecimiento permanente, tratados, entidades transparentes, intereses y ajuste anual. | | Personas morales | Artículos 9 a 78 | Tasa, resultado fiscal, pagos provisionales, ingresos, deducciones, pérdidas, dividendos y obligaciones. | | No lucrativas | Artículos 79 a 89 | Personas morales no contribuyentes, remanente distribuible, donatarias y obligaciones. | | Personas físicas | Artículos 90 a 152 | Ingresos por salarios, actividades, arrendamiento, enajenación, intereses, premios, dividendos y declaración anual. | | Residentes en el extranjero | Artículos 153 a 175 | Fuente de riqueza, retenciones y pagos definitivos por tipo de ingreso. | | Régimen internacional y partes relacionadas | Artículos 176 a 184 | Regímenes fiscales preferentes, empresas multinacionales y precios de transferencia. | | Estímulos fiscales | Artículos 185 a 215 | Cuentas de ahorro, contratación de personas con discapacidad, fideicomisos, deporte, artes y otros estímulos. | ## Plazos importantes - Personas morales deben presentar declaración anual dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. - Personas morales deben efectuar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior. - Personas morales que distribuyen dividendos o utilidades deben enterar el impuesto a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al pago. - Personas físicas con actividades empresariales y profesionales realizan pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior. - Personas físicas presentan declaración anual en abril del año siguiente, salvo excepciones. - En enajenación de bienes, ciertos pagos provisionales se presentan dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. - Representantes de residentes en el extranjero deben conservar documentación relacionada con el pago del impuesto durante cinco años. - Algunas reglas de regímenes fiscales preferentes y estímulos prevén periodos de seis meses, cinco años u otros plazos específicos según el caso. ## Derechos principales - Disminuir deducciones autorizadas cuando cumplan requisitos. - Acreditar pagos provisionales, retenciones e impuestos permitidos por la ley. - Aplicar pérdidas fiscales contra utilidades futuras dentro de los límites legales. - Aplicar deducciones personales en declaración anual de personas físicas. - Usar estímulos fiscales cuando se cumplan requisitos. - Optar por regímenes específicos, como el régimen simplificado de confianza, si se satisfacen condiciones. - Invocar tratados internacionales para evitar la doble tributación cuando proceda. ## Obligaciones principales - Acumular ingresos gravados y determinar correctamente la base del ISR. - Presentar pagos provisionales y declaración anual. - Expedir comprobantes fiscales y conservar contabilidad. - Efectuar y enterar retenciones cuando se paguen salarios, honorarios, intereses, premios, dividendos u otros conceptos sujetos a retención. - Cumplir requisitos de deducciones autorizadas y no aplicar conceptos no deducibles. - Informar operaciones relevantes, partes relacionadas y regímenes fiscales preferentes cuando corresponda. - Determinar operaciones con partes relacionadas a valores de mercado. - Mantener documentación soporte y atender facultades de comprobación de autoridades fiscales. ## Autoridades relacionadas - Servicio de Administración Tributaria. - Secretaría de Hacienda y Crédito Público. - Autoridades fiscales federales. - Autoridades aduaneras cuando existan efectos de comercio exterior. - Fedatarios públicos en enajenaciones o adquisiciones de bienes. - Patrones, retenedores e instituciones financieras como auxiliares en retención, información y entero. - Autoridades fiscales extranjeras cuando existan tratados o acuerdos de intercambio de información. ## Trámites, procedimientos o acciones relacionadas - Inscripción y actualización en el Registro Federal de Contribuyentes. - Presentación de pagos provisionales mensuales. - Presentación de declaración anual. - Emisión y conservación de comprobantes fiscales. - Retención y entero de ISR por salarios, intereses, dividendos, residentes en el extranjero y otros pagos. - Solicitud de devoluciones o compensaciones conforme al Código Fiscal de la Federación. - Presentación de declaraciones informativas y documentación de partes relacionadas. - Aplicación de deducciones personales, estímulos fiscales y pérdidas fiscales. - Determinación de fuente de riqueza y nombramiento de representante cuando proceda. ## Sanciones o consecuencias - La omisión de pagos, declaraciones, retenciones o información genera actualización, recargos, multas y demás consecuencias conforme al Código Fiscal de la Federación. - No cumplir requisitos de deducción puede provocar rechazo de deducciones y aumento de la base gravable. - No acreditar un impuesto cuando se pudo hacer puede hacer perder el derecho en ejercicios posteriores en ciertos supuestos. - Operaciones entre partes relacionadas fuera de valores de mercado pueden ser ajustadas por la autoridad fiscal. - Ingresos de regímenes fiscales preferentes o estructuras extranjeras no informados pueden generar determinaciones fiscales y sanciones. - La falta de documentación para residentes en el extranjero o retenciones puede generar responsabilidad solidaria del retenedor o representante. ## Artículos clave - Artículo 1: define los sujetos obligados al ISR. - Artículo 2: regula establecimiento permanente. - Artículo 9: fija tasa del 30% para personas morales y cálculo del resultado fiscal. - Artículo 14: regula pagos provisionales de personas morales. - Artículos 25, 27 y 28: establecen deducciones autorizadas, requisitos y no deducibles. - Artículo 76: concentra obligaciones de personas morales. - Artículo 79: enumera personas morales no contribuyentes. - Artículo 90: regula sujetos personas físicas. - Artículos 94 y 96: regulan salarios y retenciones. - Artículos 113-E y 113-G: regulan régimen simplificado de confianza de personas físicas. - Artículos 150 a 152: regulan declaración anual, deducciones personales y tarifa de personas físicas. - Artículos 153 y 176 a 179: regulan residentes en el extranjero, regímenes fiscales preferentes y partes relacionadas. ## Leyes relacionadas - [Código Fiscal de la Federación](/CFF/) - [Ley del Impuesto al Valor Agregado](/LIVA/) - [Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios](/LIEPS/) - [Ley Federal del Trabajo](/LFT/) - [Ley del Seguro Social](/LSS/) - [Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado](/LISSSTE/) - [Ley Aduanera](/LAdua/) ## Reformas y vigencia La ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013. El texto vigente consultado indica última reforma publicada el 1 de abril de 2024. Entre sus reformas recientes se encuentran ajustes a regímenes fiscales preferentes, partes relacionadas, régimen simplificado de confianza, deducciones, obligaciones de información y referencias a otros ordenamientos fiscales y sociales. ## Preguntas frecuentes (autogeneradas) ### ¿Quiénes pagan impuesto sobre la renta? Lo pagan personas físicas y morales residentes en México, residentes en el extranjero con establecimiento permanente y residentes extranjeros con ingresos de fuente de riqueza en México. ### ¿Cuál es la tasa general para personas morales? Las personas morales calculan el ISR aplicando la tasa de 30% al resultado fiscal del ejercicio. ### ¿Cuándo presentan declaración anual las personas físicas? Como regla general, las personas físicas obligadas presentan declaración anual en abril del año siguiente. ### ¿Qué son las deducciones autorizadas? Son erogaciones que la ley permite restar de los ingresos, siempre que cumplan requisitos como estricta indispensabilidad, comprobación fiscal y pago conforme a reglas aplicables. ### ¿Qué pasa si no se retiene ISR cuando corresponde? El retenedor puede enfrentar actualización, recargos, multas, responsabilidad fiscal y obligación de enterar el impuesto no retenido conforme al Código Fiscal de la Federación. ## Fuente oficial - Ficha HTML: [Cámara de Diputados](https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lisr.htm) - Word oficial: [LISR.doc](https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/LISR.doc) - PDF oficial: [LISR.pdf](https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf) - PDF móvil: [Ley del Impuesto sobre la Renta](https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Impuesto_sobre_la_Renta.pdf) ## Aviso Este contenido es informativo y resume la ley con fines de consulta. No sustituye la lectura del texto oficial ni constituye asesoría fiscal o legal.