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Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados De Interés Público Por Ley, En Los Que Intervengan Empresas Concesionarias De Bienes Del Dominio Directo De La Nación \(Ley Que Establece, Reforma Y Adiciona Las Disposiciones Relativas A Diversos Impuestos\) (79)
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Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados De Interés Público Por Ley, En Los Que Intervengan Empresas Concesionarias De Bienes Del Dominio Directo De La Nación \(Ley Que Establece, Reforma Y Adiciona Las Disposiciones Relativas A Diversos Impuestos\)
Resumen de la ley
Esta ley establece un impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por ley, cuando intervienen empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación. El impuesto grava el importe total de pagos por servicios prestados al amparo de concesiones federales, incluidos pagos al concesionario, a empresas que contratan servicios complementarios y a otras empresas que intervengan entre quien cubre el costo total y el concesionario. También define sujetos, exenciones, base, tasa, declaraciones mensuales y enteros por responsables solidarios. Es una norma fiscal breve y especializada, publicada dentro de una ley de reformas y adiciones a diversos impuestos.
Lo esencial
Qué regula
- El impuesto sobre determinados servicios de interés público prestados mediante concesiones federales.
- El objeto del impuesto y los pagos que integran su base.
- Los sujetos del impuesto.
- Exenciones limitadas para la Federación y ciertos sujetos previstos en el Código Fiscal.
- La base gravable como monto total de pagos en efectivo o en especie.
- La tasa del 25%.
- Declaraciones mensuales a cargo de responsables solidarios.
- Entero del impuesto ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
A quién aplica
- Personas que realizan pagos por servicios gravados.
- Empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación.
- Empresas que contratan servicios complementarios con concesionarios.
- Empresas intermediarias entre el usuario final y el concesionario.
- Responsables solidarios obligados a declarar y enterar el impuesto.
- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
- Federación, en cuanto exenta según el texto.
Materias principales
- Impuesto federal especial.
- Servicios de interés público.
- Concesiones federales.
- Bienes del dominio directo de la Nación.
- Base gravable sobre pagos.
- Tasa fiscal.
- Responsabilidad solidaria.
- Declaraciones mensuales.
- Exenciones fiscales.
Derechos principales
- Derecho a conocer si un servicio está gravado por estar declarado de interés público y operar mediante concesión federal.
- Derecho a aplicar únicamente exenciones previstas de forma expresa.
- Derecho a determinar el impuesto sobre una base legal definida.
- Derecho a que la autoridad utilice formas aprobadas para declaraciones.
- Derecho a verificar la tasa aplicable en la ley.
Aplicación práctica
Obligaciones principales
- Los sujetos deben considerar los pagos gravados por servicios concesionados.
- Los responsables solidarios deben presentar declaraciones mensuales.
- Los responsables solidarios deben enterar el impuesto al presentar la declaración.
- La Secretaría debe aprobar formas y reglas de operación fiscal en el ámbito correspondiente.
- Las empresas vinculadas con servicios complementarios deben considerar su intervención dentro del objeto gravado cuando proceda.
Trámites, procedimientos o acciones relacionadas
- Identificación de servicios gravados.
- Determinación de pagos que integran la base.
- Aplicación de tasa del 25%.
- Presentación de declaración mensual.
- Entero del impuesto.
- Revisión de exenciones.
- Verificación de obligaciones de responsables solidarios.
Sanciones o consecuencias
- La omisión de declaración o entero puede generar créditos fiscales, recargos, multas o actualización conforme al régimen fiscal aplicable.
- La aplicación indebida de exenciones puede ser objetada por la autoridad fiscal.
- La falta de pago oportuno puede detonar facultades de comprobación o cobro.
- La determinación incorrecta de la base puede generar diferencias fiscales.
- Las responsabilidades específicas se complementan con el Código Fiscal de la Federación y reglas fiscales aplicables.
Definiciones importantes
| Concepto | Significado en la ley |
|---|---|
| Servicios de interés público | Servicios declarados expresamente de interés público por ley. |
| Concesionario | Empresa que funciona al amparo de concesión federal para usar bienes del dominio directo de la Nación. |
| Objeto del impuesto | Pagos realizados por servicios gravados en los supuestos del artículo 1o. |
| Sujeto del impuesto | Persona que realiza los pagos mencionados en el artículo 1o. |
| Base del impuesto | Monto total de pagos en efectivo o en especie por los conceptos gravados. |
| Tasa | Porcentaje de 25% aplicado sobre la base. |
| Responsable solidario | Persona obligada a presentar declaraciones mensuales y enterar el impuesto. |
| Secretaría | Secretaría de Hacienda y Crédito Público. |
| Exención | Supuesto en que no se causa o no se paga el impuesto conforme al artículo 3o. |
Explora a detalle
Artículos clave
| Artículo | Por qué importa |
|---|---|
| Artículo Noveno | Crea el impuesto sobre servicios de interés público con concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación. |
| 1o | Define el objeto del impuesto y pagos comprendidos. |
| 2o | Identifica sujetos del impuesto. |
| 3o | Establece exenciones y limita otras exenciones federales. |
| 4o | Define la base del impuesto. |
| 5o | Fija la tasa del 25%. |
| 6o | Regula declaración mensual de responsables solidarios. |
| 7o | Ordena enterar el impuesto al presentar la declaración. |
| Transitorio Cuarto | Señala entrada en vigor del impuesto el 1 de julio de 1969. |
Mapa de temas
| Tema | Artículos relacionados | Para qué sirve |
|---|---|---|
| Creación del impuesto | Artículo Noveno y 1o | Identificar el hecho gravado y servicios sujetos. |
| Sujetos | 2o | Saber quién causa el impuesto. |
| Exenciones | 3o | Revisar quiénes quedan exentos. |
| Base | 4o | Calcular sobre qué monto se determina el impuesto. |
| Tasa | 5o | Aplicar el porcentaje legal del 25%. |
| Declaraciones | 6o | Conocer obligación mensual de responsables solidarios. |
| Entero | 7o | Ubicar cuándo se paga el impuesto declarado. |
| Transitorios | Transitorios | Revisar entrada en vigor y plazos históricos. |
Plazos importantes
- El impuesto previsto en el artículo noveno entró en vigor el 1 de julio de 1969.
- La ley general de reformas entró en vigor el 1 de enero de 1969, salvo disposiciones transitorias específicas.
- Los responsables solidarios deben presentar declaraciones mensuales.
- El impuesto debe enterarse al presentar la declaración mensual.
- El texto transitorio dio sesenta días a agentes aduanales para otorgar una fianza prevista en reformas al Código Aduanero de esa época.
Preguntas frecuentes
¿De qué trata este impuesto sobre servicios de interés público?
Grava pagos por ciertos servicios prestados por empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nación cuando la actividad está declarada de interés público por ley.
¿En qué casos puedo usar esta ley?
Puedes usarla para revisar si un pago por servicios concesionados federales entra en el objeto del impuesto, cómo se calcula y quién debe declararlo.
¿Cuál es la tasa del impuesto?
El texto establece una tasa de 25% aplicada sobre la base del impuesto.
¿Quiénes son sujetos del impuesto?
Son sujetos las personas que realizan los pagos mencionados en el artículo 1o. de la ley.
¿Cómo se declara?
Los responsables solidarios deben presentar declaraciones mensuales y enterar el impuesto al presentar esas declaraciones.
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Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados De Interés Público Por Ley, En Los Que Intervengan Empresas Concesionarias De Bienes Del Dominio Directo De La Nación \(Ley Que Establece, Reforma Y Adiciona Las Disposiciones Relativas A Diversos Impuestos\)
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